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在不良资产交易的过程中，卖方一般是银行或者是资产管理公司，他们把不良资产卖给境内或者境外投资者。买方在购买不良资产以后，将它进行处置或者是再处置，又或者找债务人进行清收。当然，在这个过程中会发生一些费用，相对应的也要交税。那么在这个过程中，税务问题应该如何操作呢？

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不良资产的交易

需要缴纳什么税?第一，是否需要缴纳所得税;第二，是否需要缴纳流转税。国家税务总局对于一般的不良资产处置业务没有出台过任何文件(外资和AMC除外，只对AMC出过56和39号文)。由于总局没有出过所得税的相关文件，因为企业所得税法中的原则就是：有所得交税，无所得不交税，谁有所得谁交税。

至于流转税，它在过去的十年中有比较大的变化，虽然去年国家把营业税改成了增值税，但是总体原则没有变化。在不良资产交易中，银行把不良资产卖给AMC时并没有缴纳流转税。目前在增值税体系下的实际操作中，是没有人为不良资产的转让缴纳增值税的，因为在增值税税法中，不良资产的转让行为不在增值税的征税范围内。从理论上讲，在单纯的不良资产交易中，买方是不需要缴纳增值税的，当然如果在交易中有所得，就需要缴纳所得税，无所得就不缴纳任何税。

对于银行来说，他是第一手的卖方，在此过程中是不需要考虑任何税负的，只需要考虑扣除资产损失。根据25号公告，在资产的转让，包括做证券化出表的过程中，作为银行需要考虑的只是如何扣除资产损失，也就是当他的资产出表，真实地发生了损失后，到底是选择清单申报还是专项申报做资产扣除。

对于转让方的税务处理需要考虑两个方面。首先，有没有流转税;第二，资产损失的税前扣除。

境外投资者收购不良资产常用方法

境外投资者会在境外设立一个特殊目的公司，一般会设立在卢森堡或者是开曼等税负比较低的地方，然后直接向中国境内的AMC购买不良资产包。购买之后，境外特殊目的公司作为债权人会在中国聘请代理人、法律顾问、税务和监管顾问，帮他去收不良资产包，而且他会被允许在中国开一个银行账户，所有的资金都是通过这个银行账户进行收支的。在此过程中，不良资产包的资产会被打包，或者是再分割，最后卖给第三方，这是第一种情况。第二种情况，如果在不良资产包中，一部分债务人是有部分偿还能力的，那么就会找他进行清收。

关于其中的税负，分为以下几个方面：第一，转让债权是不涉及税负的，不会产生流转税;第二，如果聘请别人去收债，作为债权人，收债也是不涉及流转税的;第三，有时候会出现一些抵押资产，如果把这些抵押资产进行变卖，变卖之后就会形成所得，然后转到投资者在中国的账户。